Между организациями заключен договор аренды объекта недвижимости. По его условиям арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг. НДС по этим услугам перевыставляется арендатору. Но арендодатель и/или арендатор могут быть плательщиками НДС, а могут и не быть. В описанной ситуации интерес представляет следующее — в каких случаях арендодателю (посреднику) нужно выставлять арендатору (потребителю) ЭСЧФ, а в каких нет?
Представим многообразие возможных ситуаций в виде готового решения.
Арендодатель является плательщиком НДС. При этом:
— арендатор также является плательщиком НДС. В таком случае ЭСЧФ должен быть выставлен (ч. 1 и 2 п. 17 ст. 131 НК, ч. 1 п. 52 Инструкции N 15);
— арендатор не является плательщиком НДС, но может им стать впоследствии (например, это предприниматель или арендатор, применяющий особые режимы налогообложения). В данной ситуации ЭСЧФ также должен выставляться.
Арендодатель не является плательщиком НДС. При этом:
— арендатор является плательщиком НДС. В этом случае ЭСЧФ должен быть выставлен (ч. 1 и 2 п. 17 ст. 131 НК, ч. 1 п. 52 Инструкции N 15, ч. 12 письма МНС от 07.06.2016 N 2-1-9/1166);
— арендатор не является плательщиком НДС, но может им стать (например, это предприниматель или арендатор, применяющий особые режимы налогообложения). В данной ситуации ЭСЧФ также должен выставляться (ч. 12 письма МНС от 07.06.2016 N 2-1-9/1166).
